Юридические лица уплачивают земельный налог не позднее

Когда уплачивать земельный налог и подавать декларацию юридическим лицам?


Бесплатная юридическая консультация:

Налог на пользование землей в Российской Федерации уплачивают физические и юридические лица, однако последним в этом вопросе следует самостоятельно рассчитывать налоговую базу в налоговой отчетности.

Оглавление:

В какой срок перечислять земельный платеж и как не проштрафиться с декларацией?

Земельный налог юридическим лицам: сроки уплаты и сдачи отчетности

Земельный налог – местный вид сбора. Порядок перечисления налоговых платежей устанавливается нормативно-правовыми актами органов представительной власти муниципалитетов, а также законам городов федерального значения, однако не может противоречить Налоговому Кодексу.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Это акт о налогах, который состоит из двух частей – специальной и общей.

Он регламентирует принципы построения системы налогов, а также взаимоотношения плательщиков земельного налога и государства в главе 31.

Налог на земельные участки в Российской Федерации уплачивается физическими и юридическими лицами за исключением тех, кто пользуется землей на безвозмездном основании или условиях аренды.

Что касается сроков уплаты для физических лиц, то они устанавливаются как Кодексом, так и законами местной власти, на подконтрольной территории которых локализуется облагаемый земельный участок.


Бесплатная юридическая консультация:

Крупные организации-налогоплательщики с огромным количеством земельных наделов уплачивают налог не по их территориальному нахождению, а по месту учета организации в инспекции ФНС.

На юридических лиц накладывается налоговая обязанность в отношении уплаты рассматриваемого налога на следующих основаниях:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: .
  • Санкт-Петербург: .
  • право собственности;
  • постоянного бессрочного пользования;
  • право наследуемого владения пожизненно.

Если на земельном участке располагается государственная дорога, свободно используемая гражданами, юридическому лицу уплачивать налог на данный надел не нужно.

Срок уплаты налогового платежа

Для юридических лиц срок уплаты налога по годовым итогам не устанавливаются ранее 1 февраля, наступающего за истекшим периодом отчетности года. Авансовый платеж взимается не позднее последней даты месяца, наступающего за отчетным кварталом.


Бесплатная юридическая консультация:

Ст. 397 Налогового Кодекса обозначено, что крайняя дата уплаты налога на землю не может быть установлена органом представительной власти каждого конкретного муниципалитета и города федерального значения ранее срока сдачи декларации по данному налогу.

Местные власти вправе также обязать юридических лиц уплачивать частичные платежи поквартально. Эти же власти определяют и сроки уплаты авансов.

Срок сдачи декларации по земельному налогу

Налоговая отчетность по данному налогу заполняется исключительно юридическими лицами, наделенными обязанностью платить земельный налог, согласно главе 31 Налогового Кодекса, и представляется в налоговую инспекцию по местонахождению облагаемого участка земли.

Декларации представляется не позднее 1 февраля, наступающего за истекшим налоговым периодом года.

Если в распоряжении юридического лица несколько земельных участков, все они локализуются на территориях разных муниципальных образований, но при этом территории под контролем одной налоговой инспекции, разрешается представлять одну декларацию с общими данными, в которой на каждый участок отдельно заполняется только 2 раздел.


Бесплатная юридическая консультация:

Если земельные участки локализуются в разных муниципалитетах с отдельными налоговыми инспекциями, уплачивать налог нужно по отдельности в каждый местный бюджет пропорционально доле, которая на него приходится. Декларацию в таком случае необязательно представляется во все инспекции, достаточно сдать одну, а остальные ИФНС уведомить.

Где и как зарегистрировать договор о долевом строительстве? Узнайте об этом в нашей статье.

Матери-одиночки тоже могут приобрести недвижимость. Как – об этом в материале.

Ответственность за нарушение сроков

Ст. 122 Налогового Кодекса посвящена штрафам за неуплату налогов, а также частичную неуплату, в том числе и земельного налога.

Налоговый орган может оштрафовать юридическое лицо только после камеральной проверки. Штраф за нарушение сроков рассчитывается по данным инспекции, либо по данным из налоговой декларации плательщика.

  • 20% от непогашенной суммы земельной налоговой задолженности – для организаций, уплативших налог не полностью или неумышленно не уплативших его.
  • 40% от налога для организаций, не перечисливших платеж умышленно.

Кроме этого, налоговики могут заморозить банковские счета юридического лица по истечению 10 дней после крайней даты уплаты, а также остановить электронные денежные переводы.


Бесплатная юридическая консультация:

Если по платежу есть недоимка, на неуплаченную сумму будет начислена пеня (за каждый день просрочки) и штраф (единожды). Это наказание за совершенное налоговое нарушение.

Пеня на налог – 1/300 часть от ставки рефинансирования. В 2017 году ставка равна 9 %.

Если организация не представит налоговую декларацию вовремя, на нее также будет наложен штраф размером 5 % от налога. Штрафное взыскание накладывается за каждый месяц, полный и неполный. Минимальная сумма— 1000 руб., максимальная — до 30 % суммы земельного платежа (ст. 119 Налогового Кодекса).

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: http://zakonometr.ru/zemlja/dokumenty/uchastok/zemelnyj-nalog/kogda-uplachivat-zemelnyj-nalog.html

Земельный налог юридических лиц

18.07.2018

Земельный налог в 2018 для юридических лиц

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА


Бесплатная юридическая консультация:

от 13 июля 2011 года

ОБ ИСЧИСЛЕНИИ, УПЛАТЕ И ЛЬГОТАХ

ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ ДЛЯ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ

Организации, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, признаются плательщиками земельного налога.

Права на земельные участки подлежат государственной регистрации в соответствии с Федеральным от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». В то же время указанным установлено, что права на недвижимое имущество, возникшие до момента вступления в силу этого , признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации. Государственная регистрация прав проводится по желанию правообладателей.

Государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные до вступления в силу вышеназванного , имеют равную юридическую силу с записями о правах в Едином государственном реестре прав.


Бесплатная юридическая консультация:

Таким образом, факт отсутствия государственной регистрации прав на земельный участок не является основанием для освобождения налогоплательщика от уплаты земельного налога.

Не признаются объектом налогообложения:

— земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, земельные участки из состава земель лесного фонда, а также земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Земельный налог юридическими лицами исчисляется самостоятельно в соответствии с Налогового кодекса РФ. По истечении налогового периода, не позднее 1 февраля представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налоговым периодом признается календарный год.

Бесплатная юридическая консультация:

Налоговая база для исчисления налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющимся налоговым периодом.

Если в течение налогового периода произошли изменения, такие как перевод земель из одной категории в другую, изменение вида разрешенного использования земельного участка, влияющие на величину кадастровой стоимости земельного участка, то произошедшие изменения учитываются при определении налоговой базы, которая будет применяться для исчисления земельного налога в следующем налоговом периоде.

Если в течение налогового периода появился новый участок, то кадастровая стоимость будет определена на дату формирования и кадастрового учета такого участка.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.


Бесплатная юридическая консультация:

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от категории земель или разрешенного использования земельного участка и не могут превышать:

— 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретенных или предоставленных для жилищного строительства;

— 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Налоговым предусмотрены льготы по земельному налогу, предоставленные отдельным категориям налогоплательщиков на федеральном уровне.

Освобождаются от налогообложения:


Бесплатная юридическая консультация:

— организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Минюста Российской Федерации — в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;

— организации, в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;

— религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания религиозного и благотворительного назначения;

— общероссийские общественные организации инвалидов и организации, уставной капитал которых полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов;

— организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов.


Бесплатная юридическая консультация:

Кроме того, при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков.

Сроки оплаты налога на землю в 2018 году для юридических лиц

Земельный налог обязателен к уплате всеми владельцами участков в независимости от их площади, назначения и местонахождения. С 2015 года обязанность по самостоятельному расчету суммы сбора и подаче отчетности осталась только у организаций, изменились и сроки уплаты земельного налога. Физлица и предприниматели отныне будут получать единые уведомления от ФНС с указанием суммы.

Земельный налог: когда платить ИП?

Индивидуальные предприниматели в рыночных отношениях выступают физическими лицами и хозяйствующими субъектами одновременно. Земельный налог ИП платят на общих основания. Однако в зависимости от целей использования участка разнится ставка, сроки уплаты и порядок внесения платежа:

  • Участки земли, которые предприниматель использует в бизнесе, облагаются земельным налогом. Расчет его и сдача налоговой декларации производится в этом случае субъектом хозяйствования самостоятельно наравне с организациями. Расчет авансовых платежей также осуществляется самим ИП. Однако за 2015 года платеж будет насчитываться налоговым органом. Уже в следующем году предприниматели получат готовые уведомления по всем, принадлежащим ИП, участкам.
  • Расчет налога по участкам, которые предприниматель использует в качестве приусадебного хозяйства, дачным, занятым жилыми строениями, производит ФНС по месту регистрации земли.

Сроки уплаты земельного налога в 2015 году, как и подачи декларации, устанавливаются муниципальной властью в каждом конкретном регионе.

Порядок и сроки уплаты, подачи отчетности по земельному налогу для ИП такие:


Бесплатная юридическая консультация:

  • налог за год надо уплатить вплоть до 1 октября года, который следует за налоговым периодом;
  • декларацию за прошлый год необходимо было предоставить в ФНС не позднее 1 февраля 2015 года;
  • в следующем году сдавать отчетность за 2015 год не нужно; ИП освобождены от этого в связи с изменениями, вступившими в силу с начала этого года;
  • с начала текущего года предприниматели освобождены от уплаты авансов по земельному налогу, поэтому срок уплаты не установлен.

Уплата налога физическими лицами

Внесенные в Налоговый кодекс поправки (глава 31 НК) устанавливают крайний срок оплаты налога для физлиц – 1 октября. То есть, сумму за этот год надо будет внести не позднее 01.10.2016. Ранее срок заканчивался 1 ноября.

Физлица не рассчитывают сумму платежа самостоятельно, это прерогатива ФНС. Уплата производится ими на основании единого уведомления, которое доставляется адресатам по почте. В уведомлении содержится информация:

  • сумма, подлежащая внесению в бюджет;
  • период, в течение которого необходимо произвести уплату;
  • данные о плательщике;
  • информация о налогооблагаемой базе – площадь, назначение, кадастровая стоимость участка земли.

Информация не всегда соответствует действительности. Случается ошибка, когда оплаченный штраф снова включается в общую сумму или за проданный в прошлом году участок все равно начисляется налог. В этом случае необходимо лично посетить ФНС с документами, подтверждающими неправомерное начисление сбора за землю.

Если сумма земельного налога за год не поступает в бюджет до указанного срока уплаты, для физических лиц начинают действовать штрафные санкции. С первого же дня просрочки насчитывается пеня. Как только сумма долга вместе со штрафом превысит полторы тысячи рублей, органы ФНС имеют право обратиться с исковым заявлением в суд для взыскания средств с налогоплательщика.

Для граждан действуют различные льготы:


Бесплатная юридическая консультация:

  • На 10 тысяч рублей сокращается размер налоговой базы (кадастровой стоимости) для Героев труда, ветеранов и инвалидов боевых действий, чернобыльцев.
  • В отдельных регионах в списке льготников присутствуют многодетные семьи, пенсионеры и другие категории.
  • Некоторые льготные категории граждан и вовсе освобождаются от уплаты сбора. Решение об этом принимают местные органы власти.

Ставка для физлиц выше, чем для организаций, и равна 1,5% от кадастровой стоимости участка. Именно поэтому необходимо выяснить полный перечень льгот конкретного района. Льготирование предоставляется не автоматически, а по заявлению плательщика с предоставлением подтверждающих документов, которые дают право воспользоваться скидкой при уплате земельного налога.

Земельный налог, взимаемый с организаций

Организации и предприятия также являются плательщиками земельного налога. Уплачивать сбор необходимо только за те участки, которые находятся в бессрочном пользовании и на них имеется право собственности. За арендованную землю налог не взимается.

Порядок расчета и подачи декларации по налогу для юрлиц установлен 31-й главой НК. Согласно ей организации самостоятельно рассчитывают налог за год, авансовые платежи, составляют декларацию и подают ее в ИФНС.

При расчете налога для организаций используется, как правило, ставка в размере 0,3%. Поэтому дополнительных льгот для юрлиц не предусмотрено – сумма и так получается не «заоблачной». Право на льготирование имеют лишь предприятия, которые заключают договоры краткосрочной аренды земли. Сроки и порядок уплаты земельного налога (авансовых платежей) для юридических лиц таковы:

    По истечении первого квартала, который является отчетным периодом, организация производит уплату первого в году авансового взноса. Он представляет собой четвертую часть суммы налога за год.

Сроки уплаты земельного налога в 2018 году юридическими лицами

В налоговую службу сдается декларация.


Бесплатная юридическая консультация:

  • По завершении второго и третьего кварталов соответственно производятся отчисления в бюджет, и подается отчетность.
  • По завершении года (налогового периода) не позднее 1 февраля должна быть произведена доплата и подана налоговая декларация.
  • Сроки уплаты авансовых и годовых платежей по земельному налогу в 2015 устанавливаются местной властью. Если же таковые не установлены в каком-либо регионе, стоит руководствоваться федеральным законодательством. Узнать порядок внесения платежей, действующие льготы можно в территориальном отделе ФНС города.

    Земельный налог для коммерческих организаций

    Земельный налог, в соответствии с гл. 31 Налогового кодекса, относится к местным налогам. В столице данный налог начал взиматься с начала 2005 г. на основании Закона г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 «О земельном налоге». Рассмотрим некоторые особенности его уплаты в соответствии с действующим законодательством.

    Кто платит

    В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. При этом организации и физические лица не признаются налогоплательщиками в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

    Все эти права на земельные участки удостоверяются документами и подлежат государственной регистрации (в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним), которая с 31 января 1998 г. осуществляется в соответствии с Законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (ст. 25 ЗК).

    При этом, как разъяснено в Письме Минфина от 9 апреля 2007 г. N02/21, права на недвижимое имущество, возникшие до 31 января 1998 г., признаются юридически действительными и при отсутствии их государственной регистрации в вышеуказанном реестре. В этом случае право на землю подтверждается актами, изданными органами государственной власти или органами местного самоуправления в рамках их компетенции, в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте издания таких актов на момент их издания. В частности, к ним относятся:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    • государственные акты на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей по формам, утвержденным Постановлением Совмина РСФСР от 17 сентября 1991 г. N 493;
    • свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19 марта 1992 г. N 177;
    • свидетельство о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента от 27 октября 1993 г. N 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России».

    Момент «посвящения»

    При приобретении права собственности на здание, строение или сооружение на основании договора купли-продажи необходимо учитывать положения ст. 552 Гражданского кодекса, согласно которым покупателю одновременно с передачей права собственности на такую недвижимость передаются права на ту часть земельного участка, которая занята этой недвижимостью и необходима для ее использования.

    В том случае, когда продавец является собственником земельного участка, на котором находится продаваемая недвижимость, в договоре может быть предусмотрено право на соответствующую часть земельного участка. Это может быть право собственности, право аренды или иное вещное право.

    Если договором не определено передаваемое покупателю недвижимости право на соответствующий земельный участок, к покупателю переходит право собственности только на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования.

    При этом в случае продажи недвижимости, находящейся на земельном участке, не принадлежащем продавцу на праве собственности, покупатель приобретает право пользования соответствующей частью земельного участка на тех же условиях, что и продавец недвижимости (п. 3 ст. 552 ГК).

    Если здания и сооружения расположены на земельных участках, принадлежащих продавцу на праве постоянного (бессрочного) пользования, а покупателю недвижимости в силу п. 1 ст. 20 Земельного кодекса земельные участки на таком праве предоставляться не могут, покупатель как лицо, к которому перешло право постоянного (бессрочного) пользования в связи с приобретением зданий и сооружений недвижимости, может оформить свое право на земельный участок путем заключения договора аренды или приобрести его в собственность. До момента государственной регистрации прекращения права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками (или вступления в силу актов, подтверждающих прекращение права постоянного (бессрочного) пользования) организация, которая приобрела такой «надел» в собственность, не будет признаваться плательщиком земельного налога.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Налогооблагаемый объект

    Согласно ст. 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог. Напомним, что в столице земельный налог введен Законом г. Москвы от 24 ноября 2004 г. N 74 «О земельном налоге».

    Не являются объектами налогообложения земли, ограниченные в обороте, изъятые из оборота, занятые лесным и водным фондом (п. 2 ст. 389 НК).

    В отношении земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, а также в отношении владельцев этого участка (соответственно, плательщиков земельного налога) Минфин в Письме от 17 мая 2007 г. N02/33 дает следующие разъяснения. В соответствии с Законом от 29 декабря 2004 г. N 189-ФЗ «О введении в действие Жилищного кодекса Российской Федерации» земельный участок, занятый многоквартирным домом, который сформирован и в отношении которого проведен кадастровый учет, переходит в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме.

    Поэтому, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован и в отношении него проведен кадастровый учет, собственникам нежилых помещений, находящихся в этом доме, принадлежит доля в праве на этот земельный участок.

    Если земельные участки не прошли кадастровый учет (по земельным участкам отсутствует кадастровый номер), то они признаются объектом налогообложения земельным налогом на основании правоустанавливающих (правоудостоверяюших) документов, выданных соответствующими органами до введения Закона N 122-ФЗ (Письмо Минфина от 9 апреля 2007 г. N02/21).

    Определяем налоговую базу

    В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    На основании п. 2 ст. 66 Земельного кодекса для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Ее результаты утверждаются органами исполнительной власти субъектов по представлению территориальных органов Роснедвижимости (п. 10 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 8 апреля 2000 г. N 316) и доводятся до налогоплательщиков ежегодно не позднее 1 марта (п. 14 ст. 396 НК).

    Порядок доведения до налогоплательщиков кадастровой стоимости земельных участков определяется Постановлением Правительства РФ от 7 февраля 2008 г. N 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков», а на территории Москвы — еще и Распоряжением Правительства Москвы от 4 апреля 2005 г. N 522-РП «О порядке доведения до сведения налогоплательщиков земельного налога кадастровой стоимости земельных участков».

    Согласно последнему документу кадастровая стоимость земельных участков, расположенных на территории города Москвы, доводится до сведения налогоплательщиков земельного налога Департаментом земельных ресурсов города Москвы заказными почтовыми отправлениями с уведомлением о вручении.

    Кстати, информацию о кадастровой стоимости земельных участков можно получить и непосредственно в территориальном органе Роснедвижимости или на интернет-сайте Роснедвижимости (www.kadastr.ru).

    Пример 1. В многоквартирном доме 1600 кв. м занято квартирами. Все квартиры приватизированы. На первом этаже этого дома расположен магазин площадью 200 кв. м, принадлежащий ООО «Весна». Кадастровая стоимость земельного участка, занятого данным многоквартирным домом, составляет руб.

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    В соответствии с п. 3 ст. 2 Закона г. Москвы N 74 налоговая ставка для магазина равна 1,5 процента от кадастровой стоимости земельного участка.

    Согласно алгоритму расчета земельного налога по участкам, расположенным под многоквартирным домом, приведенному в Письме Минфина от 26 декабря 2006 г. N02/154, определим долю в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме и величину налоговой базы для ООО «Весна».

    Вначале вычислим общую площадь помещений в доме, находящихся в собственности налогоплательщиков. Она равна сумме площади магазина и площадей помещений, занятых квартирами, то есть 1800 кв. м (200 кв. м + 1600 кв. м).

    С учетом общей площади всех помещений, принадлежащих налогоплательщикам, определяется доля в праве общей долевой собственности на общее имущество в многоквартирном доме. Для ООО «Весна» она составит 0,11 (200 кв. м / 1800 кв. м).

    Налоговая база для исчисления земельного налога ООО «Весна» будет равнаруб. (руб. x 0,11).

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет ООО «Весна» с учетом налоговых ставок, установленных представительным органом муниципального образования, составит 3300 руб. ((руб. x 1,5) : 100).

    Периоды, налог и его авансы

    Земельный налог перечисляется по итогам года. Местные власти, хотя и устанавливают конкретные сроки уплаты, все же не вправе требовать налог до наступления срока сдачи декларации, то есть раньше 1 февраля следующего года (п. 1 ст. 397 НК).

    Суммы авансовых платежей по налогу исчисляются по истечении I, II и III кварталов текущего года как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 6 ст. 396 НК). Авансовые платежи нужно перечислять в сроки, которые указаны в местных нормативных актах. В Москве надо успеть это сделать до последнего дня месяца, следующего за отчетным периодом, включительно.

    Пример 2. ООО «Дельта» имеет в собственности земельный участок, который находится на территории г. Москвы и занят офисным зданием. Кадастровая стоимость этого участка по состоянию на 1 января 2008 г. составляет руб.

    Сумма авансового платежа по земельному налогу за I квартал 2008 г. у ООО «Дельта» составит:

    
    Бесплатная юридическая консультация:

    (руб. : 4 x 1,5%) =руб.

    Как быть, если земельный участок был приобретен среди года? Обратимся к Рекомендациям по заполнению формы Налогового расчета по авансовым платежам (Приложение 2 к Приказу Минфина от 12 апреля 2006 г. N 64н).

    При расчете суммы авансовых платежей за неполный налоговый период необходимо применять коэффициент К2, который определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном периоде. При этом следует учитывать, что значение коэффициента К2 должно приводиться в десятичных дробях с точностью до сотых долей.

    Нельзя забывать, что расчет по авансовым платежам по земельному налогу заполняется не нарастающим итогом. То есть при определении величины авансового платежа по итогам каждого отчетного периода авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период, не учитываются.

    Не оценили…

    В случае если результаты кадастровой оценки не были утверждены органами исполнительной власти субъекта, можно руководствоваться разъяснениями Минфина, приведенными в Письме от 6 июня 2006 г. N02/75.

    В том случае, если результаты государственной кадастровой оценки земель по состоянию на 1 января календарного года утверждены до 1 марта этого года, но кадастровая стоимость земельного участка до сведения налогоплательщика в установленном порядке не доведена, организация обязана представить в налоговые органы нулевую налоговую декларацию (налоговый расчет по авансовым платежам). После получения официальных сведений о кадастровой стоимости земельного участка организация в соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса обязана представить уточненную налоговую декларацию (налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу).

    При этом если налог или авансовые платежи по налогу не уплачены организацией в установленные сроки по не зависящим от нее причинам (не утверждена, не доведена до адресата кадастровая стоимость земельного участка), то начисление пени за каждый лень просрочки исполнения обязанности по уплате налога (авансовых платежей по налогу) не должно производиться.

    Сведения о кадастровой стоимости земельных участков официально доводятся до инспекций ФНС органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра.

    Уплата земельного налога за 3 квартал 2018 года

    Таким образом, если информация о кадастровой стоимости земельных участков до налогоплательщиков должным образом не доведена, эти сведения можно получить в налоговых органах.

    Отражаем налог в учете

    Какой способ отражения в бухучете авансовых платежей по земельному налогу выберет фирма, зависит главным образом от действующей в организации учетной политики. Эти суммы включаются либо в расходы по обычным видам деятельности, либо в прочие операционные расходы. Перечень прямых и косвенных расходов налогоплательщик выбирает самостоятельно с учетом специфики своей деятельности.

    В бухгалтерском учете коммерческой организации, не применяющей специальные режимы налогообложения, сумма налога на землю отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 25, 26, 29, 44). В налоговом учете земельный налог такой организации следует учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК). При этом, как следует из п. 2 ст. 318 Налогового кодекса, весь авансовый платеж учитывают в том отчетном периоде, за который он внесен.

    Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает организации от уплаты земельного налога, в связи с чем эти организации исчисляют и уплачивают налог на землю на общих основаниях. При определении объекта налогообложения по УСН налогоплательщик, применяющий упрощенку, может уменьшить полученные доходы на сумму уплаченного им земельного налога (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК).

    Во втором случае налог показывают по дебету счета 91, субсчет «Прочие расходы», в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

    Источник: http://obd2bluetooth.ru/zemelnyj-nalog-juridicheskih-lic/

    Что такое земельный налог с юридических лиц в 2018 году?

    Основные положения по налогу на землю приведены в гл. 31 НК РФ.

    Содержание

    Элементы налогообложения ↑

    Элементами любого налога являются:

    1. Объект налогообложения – факт, наличие которого обязывает уплачивать налог. В данном случае – наличие земельного участка.
    2. Налоговая база – стоимостная характеристика объекта. В данном случае – кадастровая стоимость.
    3. Налоговый период.
    4. Налоговая ставка.
    5. Порядок исчисления.
    6. Порядок и сроки уплаты.
    7. Налоговая льгота.

    Плательщики

    Плательщиками земельного налога являются и физические и юридические лица, которые владеют земельными участкам на праве собственности.

    Кроме собственности, земельный участок может находиться на праве постоянного пользования ил пожизненного владения.

    Если земля принадлежит паевому инвестиционному фонду (ПИФу), то плательщиком земельного налога будет управляющая компания.

    Объекты

    Объектами налогообложения по данному налогу являются земельные участки.

    Чтобы данный земельный участок попадал по налоговое законодательство субъекта федерации, он должен территориально находиться в пределах границ этого субъекта.

    Если на территории какого-либо муниципального образования не введён налог на землю, то все собственники земельных участков этот налог не уплачивают.

    Не являются объектом налогообложения по земельному налогу следующие категории земель:

    • весь лесной фонд нашей страны;
    • земли в составе водного фонда;
    • земли, которые ограничены или полностью выведены из оборота.

    Налоговая база

    Налоговая база – это стоимостная характеристика земли. Для этого налога – это кадастровая стоимость земельного участка, определённая в соответствии с законодательством субъекта федерации.

    Кадастровая стоимость, в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется на 01 января каждого года. Узнать эту стоимость можно на официальном сайте субъекта федерации или же на сайте ФНС субъекта.

    Здесь же можно воспользоваться калькулятором по земельному налогу для юридических лиц 2018.

    Как платить? ↑

    Рассчитывается земельный налог для юридических лиц в 2018 году по кадастровой стоимости участка на 01 января текущего налогового периода.

    А также по налоговой ставке, установленной в соответствии с НК и законодательными актами субъектов федерации. Также при расчёте необходимо учитывать льготы, если они имеются.

    Ставки

    Существует 2 размера налоговых ставок по земельному налогу – 0,3% и 1,5% от кадастровой стоимости.

    Ставка в 0,3% предусмотрена для участков земли, которые:

    1. Имеют сельскохозяйственное назначение и используются для производства сельхоз продукции в населённых пунктах.
    2. Используются в ЖКХ, но при этом не относятся к жилому фонду.
    3. Приобретены для садоводства, огородничества и подсобного хозяйства.
    4. Ограничены в обороте из-за того, что они используются для нужд обороны, таможни и безопасности.

    Все остальные категории земель облагаются по ставке 1,5% от кадастровой стоимости.

    Кроме этого, субъектам федерации разрешено в законодательном порядке изменять процентные ставки по налогу в зависимости от категории земель и их назначения. Но превышать предел, установленный в НК РФ нельзя.

    Льготы (освобождение)

    Государство предоставляет некоторым юридическим лицам льготы по земельному налогу.

    Полностью освобождены от уплаты следующие категории юридических лиц:

    1. Организации уголовно-исполнительной системы нашей страны. Они освобождены от уплаты налога только в отношении земель, которые используются по назначению организации.
    2. Организации, владеющие на праве пожизненного владения земельными участками, которые заняты государственными автомобильными дорогами.
    3. Религиозные организации. Они освобождены от налога в отношении земель, на которых располагаются объекты религиозной и общественной направленности.
    4. Все организации инвалидов. Это касается как общественных объединений, так и объединений предприятий, уставный капитал которых на 80% состоит из взносов инвалидов.
    5. Организации народных промыслов.
    6. Организации, являющиеся резидентами особой экономической зоны в отношении тех участков земли, которые располагаются в пределах этой зоны и используются для осуществления предпринимательской деятельности организации.
    7. Организации, которые являются управляющими компаниями в Сколково.
    8. Организации судостроения, которые являются резидентами особой экономической зоны.

    Что такое налог на имущество? Читайте здесь.

    Порядок исчисления и уплаты

    Многих интересует вопрос: с какого момента у юридических лиц возникает обязанность по уплате земельного налога? Ответ на этот вопрос разъяснил в своем письме от 12 октября 2009 г. N02/62.

    Юридические лица самостоятельно рассчитывают и уплачивают годовой земельный налог и авансовые платежи в течение года.

    Авансовые платежи необходимо уплачивать 4 раза в год – после каждого квартала.

    В качестве налоговой базы берётся кадастровая стоимость участка на 01 января текущего года. То есть, для уплаты налога за 2018 год, для расчёта берётся кадастровая стоимость на 01 января 2018 года.

    Если право собственности на участок земли возникло в середине года, то рассчитывать налог нужно с учётом кратного числа количества месяцев в собственности.

    Если участок земли достался юридическому лицу в наследство, то уплачивать налог нужно с 01 числа того месяца, в котором было открыто наследство.

    Если юридическое лицо иметь льготы по налогу, то в налоговую инспекцию необходимо предъявить документы, которые эту льготу подтверждают.

    Пример

    Пример 1. Компания ООО «АВС» владеет на праве собственности участком земли, кадастровая стоимость которого на 01. 01. 2018 года равна2 рублей.

    За 2018 год компания должна уплатить налог в сумме:

    * 1,5% =,8 рублей

    Видео: земельный налог для организаций

    Сумма авансового платежа за каждый квартал будет равна:

    ,8 / 4 =рублей.

    Пример 2. Компания ООО «Гамма» владеет участком земли сельскохозяйственного назначения, который используется для выращивания плодово-ягодных деревьев, необходимых для производства джема.

    Производство джема, конфет и других кондитерских изделий является основной деятельность компании. На 01. 01. 2018 года кадастровая стоимость земли определена в размере2 рубля.

    За 2018 год компания ООО «Гамма» должна уплатить налог в сумме:

    * 0,3% =, 2 рубля.

    Сумма авансовых платежей за каждый квартал равна:

    ,2 / 4 =рубля.

    Пример 3. Компания ООО «Родник» получило в наследство участок земли. Наследство было открыто в марте 2018 года. На 01. 01. 2018 года кадастровая стоимость участка равна9 рублей.

    В 2018 году компания будет владеть участком 10 месяцев. Для расчёта необходимо применить коэффициент, равный 10/12 (по количеству месяцев владения участком в году).

    За 2018 года компании должна будет заплатить:

    * 1,5% * 10/12 =,2 рубля

    Отчётность ↑

    Все юридические лица обязаны сдавать налоговую декларацию по земельному налогу по месту регистрации участка земли. Как указано в ст. 398 НК РФ, сделать это нужно до 01 февраля следующего года.

    Сроки уплаты авансовых платежей каждый субъект определяет самостоятельно.

    Если в собственности налогоплательщика находится несколько земельных участков, которые относятся к одной налоговой инспекции, то нужно представлять только одну декларацию.

    Нюансы оплаты ↑

    Для уплаты земельного налога в бюджет субъекта, необходимо правильно рассчитать его сумму и заполнить платёжный документ. Стоит обратить внимание на некоторые нюансы.

    Чтобы налог «отправился по назначению» в платёжном документе необходимо указать КБК – код бюджетной классификации.

    Источник: http://buhonline24.ru/nalogi/zemelnyj-nalog/zemelnyj-nalog-dlja-juridicheskih-lic.html

    Земельный налог для юридических лиц: рассчитываем сумму налога

    Три типа налоговых сборов имеют место на территории всей Российской Федерации – речь идёт о местных, региональных и федеральных. Налог на землю, о котором мы поговорим в этой статье, относится к категории местной, и, как говорится в статье №15 НК РФ, его расчёт и выплаты регулируются кодексами и актами права властных органов населённых пунктов. Сбор этот обязаны платить жители городских округов и поселений. Плательщиками данного сбора являются лица физические и юридические, обладающие имущественным правом (собственности), правом использования или наследования, позволяющих им владеть участками земли, различными по площади. Земельный налог для юридических лиц начисляется в том случае, если имеют землю именно в пользовании без срока или в полном владении. Статьи №394, 396 и 390 НК страны подробно описывают, что есть земельный налог для юридических лиц. В тексте ниже мы расскажем, какие ставки применяются к этому виду сбора, разберём механизмы расчёта суммы налога, поговорим об особенностях выплат и о том, какие санкции предусматривает государство юрлицам-неплательщикам.

    Земельный налог для юридических лиц

    Налог на землю: кто платит?

    Мы разобрались, что налог на землю – это местный налог, который, соответственно, и контролируется законодательством местным. Выплачивать его обязаны собственники участков. Так как от года к году законодательство меняет некоторые пункты в налоговых выплатах, вводит возможность получать льготы, нелишним будет разобраться, кто и как именно вышеназванный налог должен уплачивать. При планировании своего бюджета не лишним будет оценить свои налоговые обязательства перед государством.

    Земельный налог выплачивают как простые граждане – физлица, так и различные фирмы, компании, корпорации – лица юридические. Чтобы безошибочно определить размер, временные рамки платежей и ставку, по которой исчисляется сбор, необходимо выявить — интерпретируется ли буквой закона конкретная земельная площадь как объект налогов и предусматриваются ли льготы или послабления на уплату.

    Физическое лицо, призванное государством выплачивать земельный налог, не привязано к определению гражданства. То есть эта обязанность вменена как резидентам, так и нерезидентам страны. Отдельные сборы в этом плане могут различаться по ставкам для россиян и иностранцев, касательно же сбора на землю и первые, и вторые платить обязаны.

    Кто является налоговым резидентом Российской Федерации? В этом поможет разобраться наша статья. В ней рассмотрим, от чего зависит налоговый статус, документы для подтверждения, а также нормативную базу для резидентов и нерезидентов.

    Пример: если гражданин США Джон Паул на законных основаниях распоряжается наделом земли, засаженным яблоневым садом в Подмосковье, он обязан уплатить земельный налог по правилам НК России.

    Соответственно, и сбором облагаются лишь российские земли. Участки за пределами страны не относятся к земельному налогу.

    Пример: россиянин Иван Петров владеет землёй во Франции, где он выращивает виноград. Выплачивать налоговый сбор Петров будет уже французскому государству согласно местных ставок, в России его участок налогооблагаемым не признаётся.

    За какую землю надо вносить плату?

    Плательщики налога на землю первым делом определяют, к какому муниципальному образованию «привязана» их земля и введён ли на данной территории такой налог в принципе. То есть, человек или фирма, владеющие землёй в Калужской области, будут руководствоваться актами городской Думы Калуги. Уточним, что обязательства платить сбор вменяются только землевладельцам:

    • на правах имущественных (права собственности);
    • пожизненным наследованием;
    • пользованием постоянным или бессрочным.

    Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что налог не платят арендаторы земли и пользующиеся землёй на основании права безвозмездного пользования – эта обязанность лежит на владельце участка, арендодателе. Также из налогооборота вычленены земли, на которых расположены объекты госсобственности, а также участки с лесными массивами и изъятые из оборота. Ещё один нюанс – плательщиком будет лишь то лицо, которое указано в едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). Реестр содержит все данные о плательщиках и их правах собственности. Таким образом, основанием для возникновения или прекращения налоговых выплат станет соответствующая запись в реестре.

    С 2015 года также было принято решение освободить от уплаты земельного налога собственников квартир в многоэтажных домах. Много споров вызывал тот факт, что собственникам жилья в многоквартирном доме также принадлежала часть земли, на которой этот дом стоит. Теперь платить такой сбор обязаны только лица, которые купили все квартиры в таком доме.

    Если собственник имеет право на недвижимость, к которой «прилагается» часть земли или весь участок, необходимый для эксплуатации этой недвижимости, финансовая база будет исчисляться в пропорции к доле собственника. То есть, если недвижимость целиком принадлежит юрлицу – это сто процентов, если ещё одно или несколько юрлиц имеют права на неё, база будет установлена соразмерно их праву собственности.

    Земельная пошлина имеет послабление от государства

    Налоговые льготы при уплате налога на землю

    Буква закона подразумевает послабления, рассчитывать на которые могут плательщики сбора на землю. Расскажем о них подробнее.

    Таблица 1. Виды льгот при оплате земельного налога

    Источник: http://nalog-expert.com/oplata-nalogov/zemelnyj-nalog-dlya-yuridicheskih-lits.html